重磅！4月起，1%專票可抵9%進(jìn)項(xiàng)！稅局剛明確！普通發(fā)票抵扣又添新成員！ ?
來(lái)源:每日會(huì)計(jì)實(shí)操
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作者:每日會(huì)計(jì)實(shí)操
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發(fā)布時(shí)間: 2021-04-23
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重磅！4月起，1%專票可抵9%進(jìn)項(xiàng)！稅局剛明確！普通發(fā)票抵扣又添新成員！ ?
小規(guī)模3%減按1%政策再延長(zhǎng)！稅局剛明確！1%的專票可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng) ！13%的專票可以全額抵稅？！普通發(fā)票抵扣又添了新成員！
稅局明確！
1%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)！
1、小規(guī)模3%減按1%政策再延長(zhǎng)！
重點(diǎn)?。。?/span>
1、湖北省地區(qū)2021年1月-3月，小規(guī)模納稅人免征增值稅；2021年4月-12月，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。
2、非湖北省地區(qū)2021年1月-12月，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。也就是說(shuō)，自4月1日起，所有的小規(guī)模納稅人，都可以開(kāi)具1%的專票。
2、稅局明確！1%的專票可以抵9%的進(jìn)項(xiàng)!
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)稅〔2018〕32號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡(jiǎn)易計(jì)稅；適用3%征收率）開(kāi)具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
雖然針對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)了3%減按1%征收的政策，但，并沒(méi)有相應(yīng)的更改 財(cái)稅〔2017〕37號(hào)規(guī)定的3%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)的規(guī)定。
那1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅？官方給了明確答復(fù)！
其實(shí)，從原理上推，國(guó)家針對(duì)疫情對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)優(yōu)惠政策，目的是為了減負(fù)，如果1%的專票只能按1%抵扣進(jìn)項(xiàng)，這無(wú)疑增加了下游稅負(fù)，這也不符合制定此優(yōu)惠的初衷。所以， 1%的專票是可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)稅的。
稅局明確！
1%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)！
1、小規(guī)模3%減按1%政策再延長(zhǎng)！
重點(diǎn)?。。?/span>
1、湖北省地區(qū)2021年1月-3月，小規(guī)模納稅人免征增值稅；2021年4月-12月，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。
2、非湖北省地區(qū)2021年1月-12月，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。也就是說(shuō)，自4月1日起，所有的小規(guī)模納稅人，都可以開(kāi)具1%的專票。
2、稅局明確！1%的專票可以抵9%的進(jìn)項(xiàng)!
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)稅〔2018〕32號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡(jiǎn)易計(jì)稅；適用3%征收率）開(kāi)具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
雖然針對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)了3%減按1%征收的政策，但，并沒(méi)有相應(yīng)的更改 財(cái)稅〔2017〕37號(hào)規(guī)定的3%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)的規(guī)定。
那1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅？官方給了明確答復(fù)！
其實(shí)，從原理上推，國(guó)家針對(duì)疫情對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)優(yōu)惠政策，目的是為了減負(fù)，如果1%的專票只能按1%抵扣進(jìn)項(xiàng)，這無(wú)疑增加了下游稅負(fù)，這也不符合制定此優(yōu)惠的初衷。所以， 1%的專票是可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)稅的。
3、怎么計(jì)算抵扣呢？
舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：
A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開(kāi)具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額1000元。則，A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=100000*9%=9000（元）。注意，此處是用不含稅金額來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，加計(jì)扣除1%
還是上述例子，A公司在購(gòu)入時(shí)，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，領(lǐng)用進(jìn)行深加工時(shí)（加工13%稅率的貨物），再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、適用9%稅率的增值稅項(xiàng)目有哪些？
注意了，13%的專票可以全額抵稅
1、購(gòu)買稅控系統(tǒng)取得的13%專票，不用認(rèn)證，全額抵稅
一般納稅人初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)，可憑取得的專票，全額（價(jià)稅合計(jì)額）抵減增值稅。注意：1、此優(yōu)惠政策僅限初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)的，如果再次購(gòu)買的，發(fā)票直接認(rèn)證抵扣，不允許全額抵減增值稅。
2、發(fā)票可以不認(rèn)證，如果已認(rèn)證，需要作轉(zhuǎn)出處理。
每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)每年向航天信息或百旺金賦繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票的，可以全額抵減增值稅。
注意：此處是每年取得技術(shù)維護(hù)費(fèi)都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。
重磅！普通發(fā)票抵扣又添新成員！
情形一：甲公司的財(cái)務(wù)人員收到2張網(wǎng)約車的發(fā)票，分別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，由于2張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
正解：網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 第六條第一項(xiàng)：
六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
情形二：甲公司的財(cái)務(wù)人員收到2張收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票，1張左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無(wú)"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"。由于兩張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
正解：左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
政策依據(jù)：《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào)）第二條第一項(xiàng)二、通行費(fèi)電子票據(jù)分類
（一）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱通行費(fèi)電子發(fā)票）。通行費(fèi)電子發(fā)票包括左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱征稅發(fā)票）以及左上角無(wú)"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱不征稅發(fā)票）。客戶通行經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。
1、購(gòu)買稅控系統(tǒng)取得的13%專票，不用認(rèn)證，全額抵稅
一般納稅人初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)，可憑取得的專票，全額（價(jià)稅合計(jì)額）抵減增值稅。注意：1、此優(yōu)惠政策僅限初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)的，如果再次購(gòu)買的，發(fā)票直接認(rèn)證抵扣，不允許全額抵減增值稅。
2、發(fā)票可以不認(rèn)證，如果已認(rèn)證，需要作轉(zhuǎn)出處理。
每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)每年向航天信息或百旺金賦繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票的，可以全額抵減增值稅。
注意：此處是每年取得技術(shù)維護(hù)費(fèi)都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。
重磅！普通發(fā)票抵扣又添新成員！
情形一：甲公司的財(cái)務(wù)人員收到2張網(wǎng)約車的發(fā)票，分別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，由于2張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
正解：網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 第六條第一項(xiàng)：
六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
情形二：甲公司的財(cái)務(wù)人員收到2張收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票，1張左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無(wú)"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"。由于兩張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
正解：左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
政策依據(jù)：《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào)）第二條第一項(xiàng)二、通行費(fèi)電子票據(jù)分類
（一）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱通行費(fèi)電子發(fā)票）。通行費(fèi)電子發(fā)票包括左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱征稅發(fā)票）以及左上角無(wú)"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱不征稅發(fā)票）。客戶通行經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。
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