90%的會(huì)計(jì)曾為此困擾，開票人和復(fù)核人到底能為同一人嗎？
來源:每日會(huì)計(jì)實(shí)操
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作者:每日會(huì)計(jì)實(shí)操
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發(fā)布時(shí)間: 2021-05-28
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90%的會(huì)計(jì)曾為此困擾，開票人和復(fù)核人到底能為同一人嗎？
一、①、目前沒有相關(guān)條文規(guī)定，開票人和復(fù)核人不能為同一人，稅務(wù)局不會(huì)直接告訴你“可以為同一人”或者“不可以為同一個(gè)人”。但是本著分清相關(guān)責(zé)任的原則，稅務(wù)局建議：原則上開票人和復(fù)核人不能為同一個(gè)人。
②、每個(gè)納稅人的心中都應(yīng)該有一桿秤，不能僅僅只靠法律的約束來辦事，在法律沒有約定的范疇，會(huì)計(jì)人員依然可以有著高標(biāo)準(zhǔn)的要求。實(shí)務(wù)中，就有一些受票方因?yàn)槭盏健伴_票人和復(fù)核人為同一人”的發(fā)票而拒收發(fā)票的，如果你就是那個(gè)開票的會(huì)計(jì)，你肯定心想，早知道開票人、復(fù)核人老老實(shí)實(shí)填上不同的人，不就好了嘛！提高自己的工作標(biāo)準(zhǔn)，讓別人無法挑出毛病。
③、至于復(fù)核人要不要填，從開票規(guī)范的角度來講，稅務(wù)局肯定希望企業(yè)開好發(fā)票后有專人審核、從而避免發(fā)生錯(cuò)開的風(fēng)險(xiǎn)，盡量都填上吧！
原則上來說，發(fā)票上應(yīng)注明：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。所以，開票人最好不要為管理員，應(yīng)填寫具體的人名！
②、專用發(fā)票超密碼區(qū)，還能抵扣嗎？
傳統(tǒng)進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證：大概從2016年開始，全國各地上線增值稅專用發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)，可直接在網(wǎng)上認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。而傳統(tǒng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證通常需要去稅務(wù)局（有條件的企業(yè)也會(huì)自己購買認(rèn)證掃描儀），辦稅員在自助認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票設(shè)備上，將增值稅專用發(fā)票的密碼區(qū)對(duì)著設(shè)備上的掃描區(qū)域掃描，這種情況下專用發(fā)票的密碼區(qū)就顯得很重要，超密碼區(qū)很容易導(dǎo)致無法識(shí)別發(fā)票。所以，以往的口徑是專用發(fā)票超密碼區(qū)，影響進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證，一律退回去去重開。
網(wǎng)上進(jìn)項(xiàng)勾選認(rèn)證：在上線增值稅發(fā)票勾選確認(rèn)平臺(tái)以后，一些專用發(fā)票雖然超密碼區(qū)了，在購買方的系統(tǒng)里其實(shí)是查詢得到的，并不影響抵扣認(rèn)證。但是，《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》明確規(guī)定了專用發(fā)票不得壓線、錯(cuò)格，對(duì)于不規(guī)范的發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。
所以，還是那句話，老老實(shí)實(shí)開規(guī)范的發(fā)票，讓客戶無可挑剔！如果購買方比較好溝通的話，可以在跟對(duì)方是否接受略有瑕疵的發(fā)票，經(jīng)對(duì)方許可，若不接受的話，再?zèng)Q定作廢重新開具。
③、專用發(fā)票上發(fā)票專用章加蓋不清，又重新蓋了一個(gè)，發(fā)票可以正常使用嗎？
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十八條規(guī)定，單位和個(gè)人開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
綜上，因發(fā)票專用章加蓋不清重復(fù)加蓋的發(fā)票，可正常使用。
④、公司變更名稱，按照變更后的公司名稱開具發(fā)票，但是還用舊的發(fā)票專用章蓋章，可以嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號(hào))第四條第(一)款規(guī)定，收款方在收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填開發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得開具與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票。如果公司名稱變更，發(fā)票專用章也需要變更，否則發(fā)票無法正常使用。收到這樣的發(fā)票，直接退回！
三、①、發(fā)票業(yè)務(wù)適用稅率開錯(cuò)，退回！
我們都知道住宿費(fèi)專用發(fā)票的稅率通常為6%、3%，當(dāng)然疫情下也出現(xiàn)1%的優(yōu)惠稅率，如果你收到了住宿費(fèi)9%的稅率發(fā)票，那就說明對(duì)方是開錯(cuò)了。別看可抵扣的稅額變多了，抵扣劃算。正確的做法：千萬不要認(rèn)證發(fā)票，直接退回去讓對(duì)方重開。畢竟人家也不愿意無緣無故多承擔(dān)幾個(gè)點(diǎn)的銷項(xiàng)稅，一旦抵扣后對(duì)方索要發(fā)票，麻煩的又是你。
有的人覺得免稅跟0稅率在稅額上沒什么差別，不小心開錯(cuò)了也無傷大雅。：嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時(shí)，選擇稅率為“0%”，是一種錯(cuò)誤的開票行為，應(yīng)重新開具。
（注意：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅免稅產(chǎn)品，但增值稅免稅，不等于“零稅率”，這張發(fā)票開具了0%稅率，是一張錯(cuò)誤發(fā)票?。?/span>
②、貨物名稱與編碼對(duì)應(yīng)不符合的發(fā)票，退回！
自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。 商品名稱一定要選擇合適的分類編碼，不得隨意選擇。明明銷售的是軟件，卻在編碼里顯示*硬件*，這種情況稅務(wù)局不知道你銷售的到底是軟件還是硬件。所以說開票時(shí)一定要按照實(shí)際商品進(jìn)行開具，明確大類。
2018年12月31號(hào)后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能再用了！雖然是陳年舊消息了，但還是有必要再跟大家說一下。畢竟很多時(shí)候，會(huì)計(jì)就是容易收到各種亂七八糟的發(fā)票，不仔細(xì)看，都不知道這細(xì)微的差別。
④、應(yīng)填寫備注欄但備注欄填寫不全的，退回！
小小發(fā)票，“暗藏玄機(jī)”。希望大家規(guī)范開具發(fā)票，也及時(shí)退回收到的不合規(guī)發(fā)票。這樣，大家日常的財(cái)會(huì)工作就省心多啦。
②、每個(gè)納稅人的心中都應(yīng)該有一桿秤，不能僅僅只靠法律的約束來辦事，在法律沒有約定的范疇，會(huì)計(jì)人員依然可以有著高標(biāo)準(zhǔn)的要求。實(shí)務(wù)中，就有一些受票方因?yàn)槭盏健伴_票人和復(fù)核人為同一人”的發(fā)票而拒收發(fā)票的，如果你就是那個(gè)開票的會(huì)計(jì)，你肯定心想，早知道開票人、復(fù)核人老老實(shí)實(shí)填上不同的人，不就好了嘛！提高自己的工作標(biāo)準(zhǔn)，讓別人無法挑出毛病。
③、至于復(fù)核人要不要填，從開票規(guī)范的角度來講，稅務(wù)局肯定希望企業(yè)開好發(fā)票后有專人審核、從而避免發(fā)生錯(cuò)開的風(fēng)險(xiǎn)，盡量都填上吧！
關(guān)于專用發(fā)票，你可能還遇到了這些問
二、①、開票人可以為管理員嗎？原則上來說，發(fā)票上應(yīng)注明：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。所以，開票人最好不要為管理員，應(yīng)填寫具體的人名！
②、專用發(fā)票超密碼區(qū)，還能抵扣嗎？
傳統(tǒng)進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證：大概從2016年開始，全國各地上線增值稅專用發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)，可直接在網(wǎng)上認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。而傳統(tǒng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證通常需要去稅務(wù)局（有條件的企業(yè)也會(huì)自己購買認(rèn)證掃描儀），辦稅員在自助認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票設(shè)備上，將增值稅專用發(fā)票的密碼區(qū)對(duì)著設(shè)備上的掃描區(qū)域掃描，這種情況下專用發(fā)票的密碼區(qū)就顯得很重要，超密碼區(qū)很容易導(dǎo)致無法識(shí)別發(fā)票。所以，以往的口徑是專用發(fā)票超密碼區(qū)，影響進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證，一律退回去去重開。
網(wǎng)上進(jìn)項(xiàng)勾選認(rèn)證：在上線增值稅發(fā)票勾選確認(rèn)平臺(tái)以后，一些專用發(fā)票雖然超密碼區(qū)了，在購買方的系統(tǒng)里其實(shí)是查詢得到的，并不影響抵扣認(rèn)證。但是，《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》明確規(guī)定了專用發(fā)票不得壓線、錯(cuò)格，對(duì)于不規(guī)范的發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。
所以，還是那句話，老老實(shí)實(shí)開規(guī)范的發(fā)票，讓客戶無可挑剔！如果購買方比較好溝通的話，可以在跟對(duì)方是否接受略有瑕疵的發(fā)票，經(jīng)對(duì)方許可，若不接受的話，再?zèng)Q定作廢重新開具。
《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：
?。ㄒ唬╉?xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；
?。ǘ┳舟E清楚，不得壓線、錯(cuò)格；
?。ㄈ┌l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加發(fā)票專用章；
?。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。
對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。
③、專用發(fā)票上發(fā)票專用章加蓋不清，又重新蓋了一個(gè)，發(fā)票可以正常使用嗎？
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十八條規(guī)定，單位和個(gè)人開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
綜上，因發(fā)票專用章加蓋不清重復(fù)加蓋的發(fā)票，可正常使用。
④、公司變更名稱，按照變更后的公司名稱開具發(fā)票，但是還用舊的發(fā)票專用章蓋章，可以嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號(hào))第四條第(一)款規(guī)定，收款方在收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填開發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得開具與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票。如果公司名稱變更，發(fā)票專用章也需要變更，否則發(fā)票無法正常使用。收到這樣的發(fā)票，直接退回！
三、①、發(fā)票業(yè)務(wù)適用稅率開錯(cuò)，退回！
我們都知道住宿費(fèi)專用發(fā)票的稅率通常為6%、3%，當(dāng)然疫情下也出現(xiàn)1%的優(yōu)惠稅率，如果你收到了住宿費(fèi)9%的稅率發(fā)票，那就說明對(duì)方是開錯(cuò)了。別看可抵扣的稅額變多了，抵扣劃算。正確的做法：千萬不要認(rèn)證發(fā)票，直接退回去讓對(duì)方重開。畢竟人家也不愿意無緣無故多承擔(dān)幾個(gè)點(diǎn)的銷項(xiàng)稅，一旦抵扣后對(duì)方索要發(fā)票，麻煩的又是你。
有的人覺得免稅跟0稅率在稅額上沒什么差別，不小心開錯(cuò)了也無傷大雅。：嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時(shí)，選擇稅率為“0%”，是一種錯(cuò)誤的開票行為，應(yīng)重新開具。
（注意：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅免稅產(chǎn)品，但增值稅免稅，不等于“零稅率”，這張發(fā)票開具了0%稅率，是一張錯(cuò)誤發(fā)票?。?/span>
②、貨物名稱與編碼對(duì)應(yīng)不符合的發(fā)票，退回！
自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。 商品名稱一定要選擇合適的分類編碼，不得隨意選擇。明明銷售的是軟件，卻在編碼里顯示*硬件*，這種情況稅務(wù)局不知道你銷售的到底是軟件還是硬件。所以說開票時(shí)一定要按照實(shí)際商品進(jìn)行開具，明確大類。
2018年12月31號(hào)后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能再用了！雖然是陳年舊消息了，但還是有必要再跟大家說一下。畢竟很多時(shí)候，會(huì)計(jì)就是容易收到各種亂七八糟的發(fā)票，不仔細(xì)看，都不知道這細(xì)微的差別。
④、應(yīng)填寫備注欄但備注欄填寫不全的，退回！
小小發(fā)票，“暗藏玄機(jī)”。希望大家規(guī)范開具發(fā)票，也及時(shí)退回收到的不合規(guī)發(fā)票。這樣，大家日常的財(cái)會(huì)工作就省心多啦。
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