增值稅電子專用發(fā)票開具后，能否作廢？
增值稅電子專用發(fā)票一旦開具不能作廢，必須通過開具紅字增值稅電子專用發(fā)票的方式先進(jìn)行沖回，然后再開具正確的增值稅電子專用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人在開具紅字增值稅電子專用發(fā)票時，無需追回已開具的增值稅電子專用發(fā)票及其紙質(zhì)打印件，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2016年第47號）規(guī)定，正確填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》后，開具紅字增值稅電子專用發(fā)票。
納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，如何開具紅字發(fā)票？
納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字增值稅電子專用發(fā)票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)購買方已將增值稅電子專用發(fā)票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)Ukey版）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅電子專用發(fā)票信息。
購買方未將增值稅電子專用發(fā)票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅電子專用發(fā)票信息。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅電子專用發(fā)票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅電子專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
(四)購買方已將增值稅電子專用發(fā)票用于申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅電子專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
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